石和温泉 新光:出口货物退税的计算?

来源:百度文库 编辑:高考问答 时间:2024/03/29 05:30:50
出口货物退税的计算

一、会计制度

1、
实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,记入出口物资成本
借:主营业务成本
贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出
2、
按规定计算的当期应予抵扣的税额
借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额
贷:应交税金-应交增值税-出口退税
3、
因应抵扣的税款大于应纳税款而未全部抵扣,按规定应予退回的税款
借:应收补贴款
贷:应交税金-应交增值税-出口退税
收到退回的税款时
借:银行存款
贷:应收补贴款

二、税法

a、免抵退税不得免征和抵扣额
当期免抵退税不得免征和抵扣额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

b、免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

c、应退税额和免抵税额
期末留抵税额<=免抵退税额
应退税额=期末留抵税额
免抵税额=免抵退税额-应退税额
(期末留抵税额=0,免抵税额=免抵退税额)
期末留抵税额>免抵退税额
应退税额=免抵退税额
免抵税额=0

问题:会计制度中的2、按规定计算的当期应予抵扣的税额是不是税法中的c、免抵税额?

是。虽然叫法不同,但它们却是同一个数。
另外,要注意出口申报期限:报关单90天,外汇核销单180天。
“报关单90天”,是指在货物报关出口后,在90天内取得报关单黄单并向税务局申报。超过90天,视同内销处理,征收增值税。
“外汇核销单180天”是指允许在货物报关出口后,在180天内取得外汇核销单并上交税务局。否则,视同内销处理,征收增值税。

“90天内收齐出口货物单证”,是指在货物报关出口后,在90天内取得报关单黄单并向税务局申报。超过90天,视同内销处理,征收增值税。
“180天”是允许在货物报关出口后,在180天内取得外汇核销单并上交税务局。也就是说货物报关出口后,收取外汇并结汇时间上可延迟到180天内(当然不可能到第180天)。
一句话,90天是对报关单黄单,180天是对外汇核销单。