电视剧公安局长任长霞:关于企业所得税汇算清缴的问题

企业在汇算清缴企业所得税时，对纳税调整额无需进行会计处理。

题中，会计报表上的利润总额仍旧保持为-1 000元，但在计算税款时，应交企业所得税 = 500 * 17% = 85元，计提税款的会计分录为：
借：所得税 85元
贷：应交税金——应交企业所得税 85元
因此，企业2004年净利润 = -1 000 - 85 = -1 085元。
如果企业2004年年初无未分配利润的话，则2004年年末未分配利润为-1 085元，2005年年初未分配利润为-1 085元。

这样做是正确的,对于做的纳税调整增加额不需要做会计处理.在2005年的资产负债表中未分配利润一项显示的是盈利500元

汇算清缴时，如果对企业的调整项目（调增、调减）是会计制度和税法规定的的差异所引起的，那么这种情况下的调整是不必要做任何会计账务调整的；如果是会计人员做错了分录引起的，还是要做分录调整的。

你公司的利润总额虽然是-1000元，但所得税并不是按利润总额来计征的，而是按应纳税所得额。调整后应纳税所得额是500元，那么适用的所得税税率应该是18%，则应交所得税额=500*18%=90元，分录：
借：所得税 90
贷：应交税金——应交企业所得税 90
所以，你公司的本年度会计税后利润是：-1000-90= -1090元

在实际工作中，本年度的所得税的汇算清缴工作都是在次年年初的1-6月份进行，这个时候会计账务已经结账封死，对调增而补缴的所得税要按这样来做会计分录：
借：以前年度损益调整——补缴企业所得税 90
贷：应交税金——应交企业所得税 90
这时你公司本年度的损益表上体现的利润还是 -1000元

纳税调增的1500元不需要再做会计账务调整了。

资产负债表是反映企业某一时点财务状况的报表，该表并不能反映出企业单独某一时期的利润盈亏情况，这是损益表反映的内容。

损益表的企业利润是按会计制度计算出来的，不管税法上做任何的纳税调整，也不调整会计利润。

资产负债表的“未分配利润”项目是根据“利润分配——未分配利润”账户的余额填写的。也就是上年未（本年初）“利润分配——未分配利润”余额 与“本年利润”账户余额的合计数，所以并不是反映亏损1000元，更不是反映盈利500元了。

你做的分录是正确的。不管是挂“所得税”还是“以前年度损益调整”只对损益表有影响，资产负债表的“未分配利润”项目的结果还是一样的。