高考问答如龙极白刃帮:年终奖需要计提福利费吗?
来源：百度文库 编辑：高考问答 时间：2024/04/29 09:16:46
日常工资计提了福利费,一般都高于计税工资,现在发了一笔年终奖，是否需要计提福利费,如果不计提,在填写企业所得税申报表附表时,不符合逻辑关系.如果计提,也只是走形式,填企业所得税申报表时还要调整过来,我该怎么办?谢谢!
年终奖应计入薪金总额里，福利费扣除（计提）标准包含年终奖。
关于工资总额中是否包含年终奖，
国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（ 国税函[2009]3号）是这样规定的：
《企业所得税法实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
从其表述看，很明显包含年终奖支出。
在以前实行《企业会计制度》时，每期末，应该按工资总额计提福利费。
《企业会计准则》出台后，特别是09年新《企业所得税法》实施后，实际会计核算工作中，不再计提福利费，改为按实际支出列支（计入成本费用）；在企业所得税汇算清缴时，按全年工资总额计算允许税前扣除金额，并就超过部分做纳税调整。
根据相关规定，企业支付的年终奖（或者加薪，下同），属于奖金性质，计入工资总额。而职工福利费是根据工资总额的14%计提的，
因此，发放的年终奖应当计入工资总额并一并计提职工福利费。
根据税法的规定，对于计提的职工福利费，如果超过计税福利费扣除限额的，超过部分不得扣除，应当调增应税所得。
要计提的，因为不管是否超过比例总要先提取，以后再按本年的比例统一再调出。
应该要提的