与你一起的时光作文:大案要案

十大 现金舞弊

　　舞弊类型：高现金舞弊、受限现金舞弊
　　金花股份近几年年报以及2005年半年报的货币资金一直都保持在3.5亿元左右，不仅金额巨大，而且几年下来几无变化，问题或现端倪。我们曾经撰文质疑，这些货币资金很可能已经被质押或被占用。直至2005年10月14日,因控股股东金花投资未能履约，银行存款被强制划走，金花股份的“假现金”才被揭开面纱。

　　其实自2004年11月以来，金花股份就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东金花投资及其关联公司提供全额银行承兑保证。如今，质押期满，金花投资及其关联公司却无力偿还，导致公司存款28500万元已被银行扣除；同时以公司名义借贷，由金花投资保证以其资产抵押或第三方保证的共计31700万元的10笔银行借款也被金花投资占用。以上占用资金合计60200万元，而金花股份从未就该银行存款质押做出披露，投资者还真以为这些都是公司能够支配的自由现金。

　　现在连忠心服务了八年的老搭档——岳华会计师事务所都明哲保身，宁可丢失客户也不愿意违背良心出具标准无保留意见，还有谁能够救得了金花股份呢？

　　NO.2 明星电力(600101 .S H)明日黄花昨日星

　　会计师事务所：四川君和会计师事务所

　　舞弊类型：高现金舞弊、受限现金舞弊

　　相关处罚：上证所公开谴责

　　在2005年的最后时刻，明星电力真的成了耀眼的“明星”，但此“明星”毫不光彩。
　　能够排名十大现金舞弊排行榜第二，可以说第一大股东明伦集团是有预谋的。在入主明星电力之后，首先用4.2亿元的现金投资明星康桥和明星商社，这两个子公司后来成为明伦集团重要“道具”，然后又以明星电力的名义寻求银行借款，转移到自己的账上。截至2004年，还占用资金29100万元。但明星电力的厄运还没有完，香港力亿和天津杰超占用明星电力约14300万元的国际贸易货款，明星商社又以明星电力的定期存款分别为深圳升达等三家公司向银行申请的承兑汇票提供金额为15800万元的担保，并已陆续到期，其银行定期存单已有1.2亿元资金被银行扣除，预计到年底还将有近4000万元资金被银行扣除

　　此外，明星电力对外拆借资金的发生额高达9亿多元，据遂宁市政府部门调查，明星电力大股东造成了上市公司资金损失4.76亿元，以及违规担保责任1.91亿元。
　　如此的“大手笔”不成明星也难。也许我们在谴责上市公司的同时也该考虑一下，手无缚鸡之力的上市公司是否真的能够抵挡得住大股东的掏空洪流？

　　NO.3 金城股份(000820 .S Z)大股东的空城计

　　会计师事务所：2002年以前是北京中洲光华会计师事务所，2003年开始是北京中兴宇会计师事务所

　　舞弊类型：高现金舞弊、现金流水舞弊

　　相关处罚：深交所公开谴责

　　金城股份的第一大大股东——金城集团变着法子从上市公司身上揩油。先是利用代销产品，不及时偿还销售款项，导致实际占用经营性资金；然后又让上市公司提供医疗、环卫等非经营性资金。截至2005年半年报期末，累计余额为58314万元被其占用。

　　另外，金城集团为了掩盖巨额占用金城股份资金的事实，还利用倒贷款的形式，取得临时贷款在会计期末表面偿还上述欠款，随后转身即从金城股份将款项划回金城集团。以此手段，金城股份分别于2003、2004和2005年1~5月划给金城集团 114100 万元、105100 万元和 55700 万元。

　　NO.4 *ST 成功(000517 .S Z)"成功"之道非常道

　　会计师事务所：浙江天健会计师事务所

　　舞弊类型：高现金舞弊、现金流水舞弊

　　相关处罚：深交所公开谴责

　　连续两年年报的会计“差错更正”，让我们怀疑其是否在滥用“差错更正”这一工具以掩盖隐瞒某些事实。*ST成功（甬成功）以上市公司名义贷款1.24亿元给关联方使用，为了掩盖关联方占用资金事实，在资金划拨时仅通过“银行存款”借贷方反映，未在“短期借款”和“应收款项”反映。

　　截至2004年末，公司原未入账银行账户涉及资产共计8990万元，因此相应调减了当年的净利润。2005年半年报银行存款只剩下6903万元，而且其中4800万元是定期存款质押。甬成功2002、2003、2004 年分别实现收入59063万元、 65025 万元、55295 万元，

　　货币资金账面值分别是43769万元、 44192 万元、52227 万元，很明显4亿~5亿元货币资金远远超过其正常的现金需求，这里面大量的货币资金已受限。如果说2002、2003年高现金舞弊会计师没有发现还情有可原的话，那2004年货币资金没降反升也没有发现令人感到不可思议。

　　有业内人士怀疑，甬成功 2002 年增发募集49968 万元现金中大部分也被挪用或被关联方占用。只是上市公司“口风”向来很紧，态度很硬，但虚假骗来的高价增发资金，终究是要吐出来的。

　　NO.5 创智科技(000787 .SZ)财报中游戏智力

　　会计师事务所：湖南开元会计师事务所

　　舞弊类型：高现金舞弊、受限现金舞弊

　　相关处罚：暂无

　　创智科技在2004年报，甚至是2005年半年报披露时，依然趾高气扬地声称自己是好公司，不存在任何违规为控股股东及其他关联方提供担保，不存在任何控股股东及关联方占用资金的情况。没有独董的特别说明，也没有事务所的“非标”意见，一切都是那么正常。

　　可是短短数月，在毫无预警的情况下，竟然曝出公司对外违规担保人民币55893万元，其中就为第一大股东湖南创智集团及关联方提供担保38893万元，为第三大股东湖南创智实业提供担保5000万元，这些担保占到了公司2004年度经审计净资产的66％。还有大股东自编自导，为深圳新东源、深圳慧瑞信息、深圳天长正气、深圳浩明贸易四家公司安排同样期限、同样金额这样“步调一致”的担保，并将这12000万元也据为己有。
　　由于上述担保，债权银行为了避免自身风险，甚至没有跟创智科技及其子公司打声招呼，就直接将其质押的定期存单、存款划扣，共计25000万元现金。公司隐瞒这么多违规担保，银行可以任意将钱划走，那么创智科技的报表到底含了多少水分，有多少金额值得相信？

　　创智科技留给我们的思考不仅仅是上市公司本身质量的问题，还包括了市场中所有环节的纰漏——独董为什么不站出来说话？事务所为什么不站出来说话？

　　NO.6 浙大海纳(000925 .S Z)迎合大股东讷言敏行

　　会计师事务所：浙江天健会计师事务所

　　舞弊类型：高现金舞弊

　　相关处罚：深交所公开谴责

　　大股东把自己账上的银行存款划走了，自己会毫无知觉吗？浙大海纳就会。审计师会看不懂银行对账单上的余额，或没有核对账单而称银行存款属实吗？浙江天健会计师事务所就能。

　　浙大海纳2003年年报、2004年半年报披露的银行存款分别为23243 万元和26135 万元，但在这期间，大股东及关联方多次私自从公司账户上划走存款共计23300万元，实际银行存款只有13043 万元和4585万元。另外,大股东不仅喜欢现金，还喜欢国债。截至2004年半年报，披露的债券投资额是1760万元，但实际上全部落入了关联方上海安正教育科技的囊中，公司的国债账户空空如也。大股东有此“胃口”，上市公司也在行动上予以配合。

　　NO.7 福建三农(000732 .S Z)报表附注明"做局"

　　会计师事务所：福建华兴会计师事务所

　　舞弊类型：高现金舞弊

　　相关处罚：深交所公开谴责

　　与浙大海纳同病相怜，福建三农也被股东及其关联方占用资金30500万元，分别以外埠存款的方式占用15500万元，以短期投资——国债投资的方式占用15000万元，合计占了上一年度经审计净资产的61%。

　　纵观其报表，该公司的净资产只有5.02亿元，货币资金和短期投资净额却高达4.34亿,比例如此之高,让人心存疑虑。而其2003年年报附注中所说明的“其他货币资金为外埠存款23011.75万元，国债投资结余资金4184.92万元”、“期末货币资金不存在质押等限制所有权的情况”等解释反而成了“此地无银三百两”。但负责审计的华兴会计师事务所却出具了标准无保留意见。

　　NO.8 阿继电器(000922 .S Z)反常态资金续借

　　会计师事务所：中鸿信建元会计师事务所

　　舞弊类型：高现金舞弊、现金流水舞弊

　　相关处罚：深交所公开谴责

　　在没有弄清楚真实的内幕之前，我们无法评价阿继电器。

　　阿继电器的控股股东在2003年频繁向其借用资金，却又非常“诚信”地在每个季度末按时归还，这种状况一直持续到2003年末。虽然期末余额为零，但是整年的发生额却高达 109400 万元。但是2004 年，阿继电器可不再那么幸运。股东阿城继电器集团拿走34231万元之后，就一反常态，直到 2004 年末仍然占用23043 万元的资金。

　　究竟是阿继电器太傻，以为守信了一年的股东就会一如既往地守信，于是心甘情愿借钱？还是阿继电器迫于大股东的威力，不得不借？又或者两个是蛇鼠一窝，串通起来欺骗投资者？

查2005年10大财务舞弊案例