水浒传第二十一回:我想了解一些关于增值税概念方面的知识

关于增值税

来源： 北京市地方税务公报

2004年8月1日起，执行国税37号文件，新办商贸企业申办一般纳税人需注册资金500万元以上，人数50人以上。
一、 增值税的税率
基本税率为17%，低税率为13%，出口商品实行零税率。
二、 销售那些货物实行低税率
1、 粮食、食用植物油；
2、 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3、 图书、报纸、杂志；
4、 饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5、 农业产品和金属矿、非金属矿采选产品也实行低税率。
6、 国务院规定的其他货物。
三、 销项税、进项税、应纳税
1、 企业销售货物的销售额乘以增值税税率，即为销项税；
2、 进项税是企业在购进货物时，购进发票上注明的税额。
3、 销项税减去进项税即为应纳税额。
四、 不得从销项税额中抵扣的进项税额
1、 购进固定资产，
2、 不是用于本企业商品生产或销售而购进的货物及应税劳务，
3、 用于本企业免税商品而购进的货物及应税劳务；
4、 用于集体福利或个人消费而购进的货物及应税劳务；
5、 非正常损失的购进货物；
6、 非正常损失的在产品、产成品或所耗用购进货物或应税劳务。
五、 增值税一般纳税人认定的条件
1、 工业企业年应征增值税销售额在100万元以上；
2、 商业企业年应征增值税销售额在180万元以上；
3、 银行开立结算帐户；
4、 在工商行政管理部门办理了企业法人（营业）执照，有固定的生产经营场所；
5、 在国家税务局办理了税务登记，并取得税务登记证；
6、 有专门从事财会工作的人员，专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计证或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格证明；
7、 按《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定和现行会计制度的要求一般纳税人必须设置如下基本帐户：
工业企业须设置“材料采购（原材料）”、“产成品”、“产品销售收入”、“其它业务收入”、“产品销售成本”、“生产成本”、“制造费用”、“银行存款”、“现金”、“应收账款”、“应交税金-应交增值税”、“应交税金-未交增值税”等帐户及其明细帐。
8、 能按税务部门和财务制度的规定正确编制《应交增值税明细表》、增值税纳税申报表及其他有关报表资料。
9、 被税务机关列为重点税源户的企业必须按税务机关的要求及时、准确的向税务部门报送专门的数字资料。
10、 能按主管税务机关提出的要求报送的其他资料。
对符合上述条件的增值税纳税人，经主管税务机关审批可以认定为增值税一般纳税人。对年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，必须申请认定增值税一般纳税人，对不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，相当于活劳动所创造的价值额。从最终产品消费的角度看，商品从生产到流通过程中各个环节的增加值之和，即为最终产品的价值。由于增值额在具体经济运行中计算较为困难，在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接计算办法，即以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款，借以实现按增值因素增税的原则。根据扣除范围的不同，增值税可分为“收入型”和“生产型”增值税两种。允许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为“收入型”增值税；不允许扣除的称为“生产型”增值税。
实行增值税的优点：
第一、有利于贯彻公平税负原则；
第二、有利于生产经营结构的合理化；
第三、有利于扩大国际贸易往来；
第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。
一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。
三、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。
四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
五、增值税应纳税额的计算
1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。
2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率
3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率