高考问答竹节虾做法:检查后补申报的能算偷税吗
来源：百度文库 编辑：高考问答 时间：2024/04/30 11:08:57
A企业在利用帐外帐进行偷税,税务局在接到群众举报后与公安税侦人员一同进驻该企业检查,查出账外账一套,查实偷税（增值税）23万元。但在税务局作出《税务处理决定》之前，A企业主动到税务局的纳税大厅进行了纳税申报并补交了滞纳金。税务局对此不好处理，有几种意见如下：
一、不作为偷税处理。企业在决定之前已补交了税款，没有造成少缴税款的后果。但企业在偷税期间编造了虚假计税依据，要根据《征管法》第六十四条第一款之规定处以一倍的罚款。
二、要作为偷税处理。企业是在检查发现偷税行为和偷税数额之后才去进行纳税申报的，即在进驻企业检查时企业还没有主动进行纳税申报，因此，对查处的偷税23万元要追缴税款，并予以罚款。
三、要作为偷税处理。企业是在检查发现偷税行为和偷税数额之后才去进行纳税申报的，即在进驻企业检查时企业还没有主动进行纳税申报，但企业的税最终还是在作出决定之前申报缴纳了，因此，对查处的偷税23万元不再追缴，只按其偷税数额予以罚款。
如按第一种意见，只按编造虚假计税依据的行为予以罚款。一是检查人员心有不甘；二是今后税务局检查到哪里，企业申报到哪里，没检查企业就不申报，必将造成难以预计的后果。
如按第二种意见，既追缴税款又罚款，由于企业已实际申报并缴清税款，客观上必须要企业重复缴税。对已申报的行为要企业在以后调整申报，但缴纳的滞纳金却不好调整。
如按第三种意见，只罚款，不补税，却无法操作。在税务局目前的综合征管软件中，追缴偷税和罚款是一一对应的，如果没有追缴的税款，也无法作出按偷税数额计算罚款的决定书。
因此，目前有的税务局按第一种意见处理，有的税务局按第二种意见处理。
在此将此问题提出,希望抛砖引玉,能够得到有识之士给出正确标准的答案.
一、不作为偷税处理。企业在决定之前已补交了税款，没有造成少缴税款的后果。但企业在偷税期间编造了虚假计税依据，要根据《征管法》第六十四条第一款之规定处以一倍的罚款。
二、要作为偷税处理。企业是在检查发现偷税行为和偷税数额之后才去进行纳税申报的，即在进驻企业检查时企业还没有主动进行纳税申报，因此，对查处的偷税23万元要追缴税款，并予以罚款。
三、要作为偷税处理。企业是在检查发现偷税行为和偷税数额之后才去进行纳税申报的，即在进驻企业检查时企业还没有主动进行纳税申报，但企业的税最终还是在作出决定之前申报缴纳了，因此，对查处的偷税23万元不再追缴，只按其偷税数额予以罚款。
如按第一种意见，只按编造虚假计税依据的行为予以罚款。一是检查人员心有不甘；二是今后税务局检查到哪里，企业申报到哪里，没检查企业就不申报，必将造成难以预计的后果。
如按第二种意见，既追缴税款又罚款，由于企业已实际申报并缴清税款，客观上必须要企业重复缴税。对已申报的行为要企业在以后调整申报，但缴纳的滞纳金却不好调整。
如按第三种意见，只罚款，不补税，却无法操作。在税务局目前的综合征管软件中，追缴偷税和罚款是一一对应的，如果没有追缴的税款，也无法作出按偷税数额计算罚款的决定书。
因此，目前有的税务局按第一种意见处理，有的税务局按第二种意见处理。
在此将此问题提出,希望抛砖引玉,能够得到有识之士给出正确标准的答案.
《税收征管法》第四十条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”
按照税收征管法的规定，我认为该企业已经构成了偷税行为，应该按照偷税的有关规定进行处理，虽然在《税务处理决定》下达之前进行了补缴税款，可是偷税行为已经构成。我认为应该按照方案二处理。
我认为国家法律是一种行为规范，是具有强制力的。对每个公民都有约束作用。如果国家法律有相关的规定而公民拒不执行那法律的意义何再。如果人人都抱着查出来再补税也来得及的想法。那岂不是要把税务官员忙死了。那岂不是要天下大乱了。所以我选择方案二。
以上观点为个人所感，不并代表最终答案。