高考问答英雄传奇之路战队奖励:申报年度企业所得税时准予扣除的工资
来源：百度文库 编辑：高考问答 时间：2024/05/09 19:20:46
假如企业年度计提的工资没有全额发放给职工(计提工资低于计税工资标准)，那么准予扣除部分是按计提部分扣除还是实发部分扣除？
按实发扣除或按计提扣除，其依据各是什么呢？假如按实发扣除，但其计提时已在成本费用列支，那么到年终进行所得税申报时，岂不是要进行纳税调增？请大家多提意见!
按实发扣除或按计提扣除，其依据各是什么呢？假如按实发扣除，但其计提时已在成本费用列支，那么到年终进行所得税申报时，岂不是要进行纳税调增？请大家多提意见!
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》第三条：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
企业年度计提的工资没有全额发放给职工(计提工资低于计税工资标准)，准予扣除部分是实发部分。依据记不清规定的来源，不过我现在有一本注册税务师考试教材《税法（二）》（2002年版）关于计税工资的扣除的描述为：企业实际发放的工资总额高于其计税工资标准的，应按计税工资标准分别计算扣除；企业实际发放的工资总额低于其计税工资标准的，应按实际发放的工资总额分别扣除。
应该是实发部分，另一部分什么时候发什么时候扣除.
以实发部分扣除。
可以按计提扣
按计提额扣除,虽然还没有发放,但按权责发生制原则,应计算到当期的损益里.
按计税工资来扣除，即2005年的是人员数×800即可