高考问答殿堂级与史诗级的差别:进出口环节的税金计算
来源：百度文库 编辑：高考问答 时间：2024/05/02 08:04:36
某具有进出口经营权的外贸公司,2004年3月发生以下经营业务:(1)经批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货款15万元,运抵我国海关前发生的运输费用9万元、保险费用1.38万元。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。（2）公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元。公司自用2辆并作为本公司固定资产。已知：小轿车关税税率为60%，增值税税率为17%，消费税税率为8%。要求：（1）计算小轿车在进口环节应交纳的关税、消费税和增值税。（2）计算国内销售环节应缴纳的增值税。
(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
关税完税价格=15*30+9+1.38=460.38（万元）
A.关税=460.38*60%=276.23（万元）
B.消费税=（460.38+276.23）/（1-8%）*8%=64.05（万元）
C.增值税=（460.38+276.23+64.05）*17%=136.11（万元）
（2）国内销售环节应缴纳的增值税：
销项税额=40.95/（1+17%）*24*17%=142.8（万元）
进项税额=（136.11+9*7%）/30*28=127.62（万元）
应纳税额=142.8-127.62=15.18（万元）
请问进项税额=（136.11+9*7%）/30*28=127.62（万元）为什么乘以28？是不是应该乘以26？上面是书上的答案。
(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
关税完税价格=15*30+9+1.38=460.38（万元）
A.关税=460.38*60%=276.23（万元）
B.消费税=（460.38+276.23）/（1-8%）*8%=64.05（万元）
C.增值税=（460.38+276.23+64.05）*17%=136.11（万元）
（2）国内销售环节应缴纳的增值税：
销项税额=40.95/（1+17%）*24*17%=142.8（万元）
进项税额=（136.11+9*7%）/30*28=127.62（万元）
应纳税额=142.8-127.62=15.18（万元）
请问进项税额=（136.11+9*7%）/30*28=127.62（万元）为什么乘以28？是不是应该乘以26？上面是书上的答案。
不是，你上面说了一共进口了30辆，卖了24辆，自用了两辆记做固定资产，而我国税法规定“除东北老工业基地外，任何固定资产都不得加记进项税抵扣”