儿科医生佳佳最后结局:辅导期企业税法政策

一、辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”政策，既认证的增值税进项发票认证的当月不能抵扣，要到次月收到国税机关的比对无误的结果后方可抵扣，帐务处理规定如下：
1、辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发票抵扣联。当辅导期一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票认证后，应借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；次月25日后未接到税务机关不允许抵扣通知，应借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。接到税务机关经交叉稽核比对核实，不得抵扣的进项税额，应红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
2、辅导期一般纳税人取得的非防伪税控系统开具的其他抵扣凭证（运输发票、废旧物资发票、海关完税凭证、农副产品收购凭证）暂按原规定执行。
二、防伪税控开票系统最高开票限额和用票量的核定
1、辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，主管税务机关可根据纳税人实际经营需要，经审核，按照现行规定审批其增值税防伪税控开票系统最高开票限额。
2、辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用发票的，应先预缴税款。纳税人应依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率计算，向主管税务机关预缴税款，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单，连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核查，主管税务机关应对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对，并确认企业已经缴纳预缴税款之后，方可允许继续领购。
三、增值税纳税申报表的填报
1、在《增值税纳税申报表》右上角注明“辅导期管理”字样。
2、辅导期一般纳税人按以下要求填写《增值税纳税申报表附列资料（表二）》，并于次月纳税申报期前申报抵扣；
（1）、第3栏填写稽核相符的上月专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。
（2）、第23栏填写认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票月初余额数。
（3）、第24栏填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票数据。
（4）、第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票月末余额。
（5）、以上四行的关系：25行=23行+24行-3行
3、辅导期一般纳税人，按照本须知第一条第二款的规定预缴的税款在《增值税纳税申报表》，第28行填报。

只有一个区别，就是增值税进项税当月不能抵扣，要经过比对过后才能抵扣，也就是当月的下个月抵。
税务要求当月进项税分录为
借：库存
待抵扣税金
贷：现金（银存）
比对后在转
借：应交税金--增（进）
贷：待抵扣税金
实际超作因为不知道比对结果，也拿不到所以还是按正常做，只是在申报时当月进项税做认证待抵扣税金，下个月抵扣

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