代光臣:什么是分税制？

分税制
是指在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上,按照事权和财权相统一的原则,结合税种的特性,划分中央与地方的税收管理权限和税收收入,并辅之以补助制的预算管理体制模式.

国税与地税，是指国家税务系统和地方税务系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。

我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。

为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：

1。国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。

2。地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。

为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外，对于特殊情况，国家税务总局会对某些税种的征收系统，做出特别的安排和调整。

因此，纳税人涉及具体税种应当向哪个税务系统缴纳问题时，还是应当以当地主管国家税务机关和地方税务机关的实际分工及其具体要求为准。

分税制
是指在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上,按照事权和财权相统一的原则,结合税种的特性,划分中央与地方的税收管理权限和税收收入,并辅之以补助制的预算管理体制模式.

国税与地税，是指国家税务系统和地方税务系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。

1、分税制是一种财政管理体制；目前已在西方国家广泛采用，我国在清朝末期曾出现过分税制的萌芽；当今世界，实行市场经济体制的国家，特别是发达国家，一般都实行了分税制；
2、分税制是按照税种划分中央和地方收入来源的一种财政管理体制；实行分税制，要求按照税种实现“三分”，即“分权、分税、分管”。所以分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税（有时还有共享税）两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制；
3、我国从1994年开始实行分税制；具体内容包括：将税种统一划分成中央税、地方税、中央和地方共享税；建起中央和地方两套税收管理体制，并分设了国税和地税两套税收机构进行这个纳税。在核定地方收支数额的基础上，实行了中央财政对地方财政的税收返还和转移支付制度等。

）分税制是根据中央政府与地方政府的事权确定其相应的财权，将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，以此确定中央财政和地方财政的收入范围，以此形成中央与地方的收入体系。

分税制是中央政府与地方政府之间，根据各自的事权范围划分税源，并以此为基础确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收关系的制度。分税制最早出现在19世纪中叶的一些欧洲国家，目前已经被世界各国、特别是发达国家广泛采用。
为了进一步理顺中央与地方的财政分配关系，适应建立社会主义调拨经济体制的需要，我国从1994年1月1日起实行了分税制的财政管理体制。我国现行分税制财政管理体制的主要内容是：按照中央政府与地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地方税、中央与地方共享税；科学核定地方财政收支数额，逐步实现比较规范的中央财政对地方财政的税收返还和转移支付制度；建立和健全分级预算制度，硬化各级预算约束。实行分税制以后，原则上实行一级政府一级预算，实行分级预算制度，硬化预算的法律约束。
国税的税种、税率
一、国税主要分为以下三种税：①增值税、②企业所得税、③消费税
①增值税分为：1. 小规模纳税人 税率为4%（商业企业） 税率为 6%（工业企业） 注：可电话报税和网上报税，时间每月1日~20日之间

2．一般纳税人 税率为17% 税率为13% (不可再生的产品：如石油、油、盐等) 税率为0% （出口的货物免关税） 报税时间：每月1日~10日

3.个体户 税率为4% （销售货物） 报税时间：每月1日~20日
税率为6% （加工、修理修配） 小规模、个体户应交增值税计算公式：开票额/（1+税率）*税率=应交增值税
开票额/（1+税率）的意思是将开票额转换成不含税的销售额、再乘以税率
一般纳税人应交增值税计算公式：（销项—进项）*销率=应交增值税
销项和进项的计算方法：开票额/（1+税率）=不含税的销售额

② 企业所得税： 计算公式：应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额
应纳所得税额=应纳税所得额*税率
简单的来说，企业所得税=收入—成本—费用=净利润*15%=应交所得税
报税时间：一至三季度，每季终了后15日内；第四季度及年度一同申报

③ 消费税： 如珠宝、黄金手饰、石油等产品销售收收消费税
计算公式：不含税的销售额*税率=应交消费税
各种产品的税率不同，得在书上查或网上查

地税的税种、税率
地税分为:营业税、城建税、教育费附加税、个人所得税、文化事业建设（广告行业有）、印花税等…

营业税分为： 3% 建筑安装业、运输业 5% 咨询服务业、代理业、广告业、代表处 20% 娱乐业
计算公式：开票额*税率=所交的营业税

城建税的税率为1% 计算方法：（增值税+营业税+消费税）*1%=城建税

教育费附加的税率为3% 计算方法：（增值税+营业税+消费税）*3%=教育费附加

印花税的税率为万分之五： 公司注册金*万分之五=所要购买的印花税票。（注：公司注册下来之日起半年内要到工商局购买此印花税票，印花税票是贴到会计凭证上的，像邮票一样。

文化事业建设税的税率为3%： 收入*3%=文化事业建设税