里美尤利娅 教师:增值税一般纳税人辅导期的会计处理？

会计核算
　　辅导期纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。
　　当辅导期纳税人取得上述扣税凭证后、应借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，应借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

增值税专用发票抵扣的规定是自开票之日起90天内抵扣，并且必须在认证的当月抵扣。辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”，“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果）。
帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。
企业认证后
借：库存商品（或其他相关科目）
借：应交税金-待抵扣进行税额
贷：银行存款（或其他相关科目）
收到比对结果后
借：应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：应交税金-待抵扣进行税额
对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容。
收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容。
相关行次的关系23行+24行-25行=3行

帐务处理

销项
1、收入记帐
借：银行存款 170000+价款
贷：主营业务收入 价款
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）170000
2、月末“应交税金-应交增值税”结帐：由于本月无进项抵扣，销项税额就是本月应纳增值税。
借：应交税金－应交增值税（转出未交增值税） 170000
贷：应交税金－未交增值税 170000
3、次月月初10日内
借： 应交税金－未交增值税 170000
贷：银行存款 170000

进项
1、本月取得时
借：库存商品（或其他相关科目）价款
借：应交税金-待抵扣进项税额150000
贷：银行存款（现金、应付帐款等）150000+价款
2、次月收到比对结果
借：应交税金-应交增值税（进项税额）150000
贷：应交税金-待抵扣进项税额150000

150000万元的进项税额只有到次月抵扣了。

你说的本月进项是上个月认证完回来的进项税额还是你们这个月收到对方给的进项发票呢，如果是认证完的那么在这个月你们就可以抵扣了，交税也是抵扣后的销项税2万，如是根本就没有可以抵扣的进项税额的话，那么你们就要按本月的销项税17万来交税了，
认证后的分录
借：库存商品
借：应交税金-待抵扣进行税额
贷：银行存款
收到比对结果后
借：应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：应交税金-待抵扣进行税额
销项
销售时分录
借：银行存款 税额+价款
贷：主营业务收入 价款
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）税额
本月应纳增值税
借：应交税金－应交增值税（转出未交增值税） 170000
贷：应交税金－未交增值税 170000
下个月交税分录
借： 应交税金－未交增值税 170000
贷：银行存款 170000