高考问答李根能力:acco125125请进
来源：百度文库 编辑：高考问答 时间：2024/04/28 05:02:32
您好！我公司由于去年房租摊销是按半年摊的，所以在今年查账的时候，事务所给调出了4052.08元，我想问一下我应该具体怎样做调整的分录，在所得税那怎样调，资产负债表怎么改。还有涉及到我们公司年底没有提取盈余公积，我是直接补提就行吗？
谢谢！
谢谢！
你好。
根据企业会计准则（制度）的规定，题中情况应当如下处理：
1.调整多计的房租摊销费用
借：待摊费用
贷：以前年度损益调整
2.调整少计的所得税费用
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——应交企业所得税
少计的所得税费用 = 调整后应交的所得税 - 调整前应交的所得税
3.结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
结转后，“以前年度损益调整”科目无余额。
4.补提盈余公积
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
各项盈余公积补提额 = 调整后净利润 * 各项盈余公积提取比例
调整后净利润 = 调整前净利润 + 调整的房租摊销费用 - 调整的所得税费用
5.上述会计处理的假设前提为去年会计帐目已结帐，因此，应当全部计入本年度会计帐目。相关报表调整：
上年度利润表全年累计数：
1）“管理费用”等项目，应当减少调整的房租摊销费用
2）“所得税”项目，应当增加调整的所得税费用
3）其他相关加减项目，随之调整
上年度资产负债表期末数：
1）“待摊费用”项目，应当增加调整的房租摊销费用
2）“应交税金”项目，应当增加调整的所得税费用
3）“盈余公积”项目，应当增加补提的盈余公积
4）“未分配利润”项目，应当增加调整的房租摊销费用、减少调整的所得税费用，减少补提的盈余公积
5）其他相关加减项目，随之调整
调整后，上述报表应当满足本身及其相互之间固有的勾稽关系。
本年度资产负债表期初数，以调整后的上年度资产负债表期末数为准填列。本年度利润表本年（全年）累计数不涉及调整。
另外，需要提醒的是，“以前年度损益调整”科目的发生额，不构成本年度的净利润，也就是说，该发生额无需在本年度利润表本年（全年）发生额项下进行反映。