高考问答朱岩松:主营业务税金与应交税金的区别
来源：百度文库 编辑：高考问答 时间：2024/04/28 05:06:31
应交税金是指企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业在一定时期内取得营业收入并实现利润，要按照权责发生制的原则将按规定应向国家缴纳各种税金进行预提处理，这些应交的税金在尚未缴纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。资产负债表中的“应交税金”项目反映了企业尚未缴纳的税金（若为借方余额，则为企业多缴或尚未抵扣的税金）。需要指出的是，企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金不在此项目中进行反映
按照现行税法规定，城市维护建设税和教育费附加以企业实际缴纳的“三税”为计征依据。企业缴纳的城市维护建设税和教育费附加，一律在营业收入中支付，也就是说，企业缴纳的教育费附加应当作为营业税金，计入“主营业务税金及附加”账户。为此，
（1）计提时，借：主营业务税金及附1154.90
贷：应交税金—应交营业税1049.91
贷：应交税金—应交城建税73.49
贷：其他应交款—应交教育费附加31.50
同时，借：管理费用—其他税费-教育费附加21.00
贷：其他应付款-应付防洪费21.00
(2)解缴时，借：应交税金—应交营业税1049.91
借：应交税金—应交城建税73.49
借：其他应交款—应交教育费附加31.50
借：其他应付款-应付防洪费21.00
贷：银行存款1175.90
主营业务税金是本期实现的税收，已经计入了损益。如本期计算出实现城建税50000元，那么主营业务税金帐户余额为50000元。
应交税金帐户余额则是应向税务局缴纳的金额，如上月城建税40000元未交到税务局，本期50000元城建税也未交到税务局，那么余额应为90000元。
主营业务税金是损益类科目
应交税金是负债类科目